muhasebe

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57) – Tam Metin, Tüm Maddeler ve Detaylı Açıklama (Resmî Gazete 31 Ocak 2026, Sayı: 33154)

Türkiye’de Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamalarının esaslarını belirleyen Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından düzenli olarak güncellenir. 31 Ocak 2026 Cumartesi tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete‘de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57), yem sektörü istisnalarından UEFA organizasyonlarına, ithalat KDV indiriminden iade süreçlerine kadar birçok alanda önemli değişiklikler getirmiştir.

Bu tebliğ, özellikle yem katkı maddeleri (premiks/flake) teslimlerinin istisna dışı bırakılması, bazı istisna sürelerinin uzatılması, UEFA 2026-2032 organizasyonları için KDV istisnasının netleştirilmesi, taşınmaz satışlarında uygulama açıklığı, ithalatta gözetim/korunma KDV indirim sınırlaması ve KDV iade teminat süreçlerinin yeniden düzenlenmesi gibi konuları kapsar.

Aşağıda tebliğin tam metni (Resmî Gazete’den derlenmiş haliyle tüm maddeler), değişikliklerin detaylı açıklamaları, etkilenen sektörler, yürürlük tarihleri, örnek uygulamalar ve mali müşavirler için pratik tavsiyeler yer almaktadır.

Tebliğin Tam Metni (Resmî Gazete 31.01.2026 – 33154)

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 57)

MADDE 1 – 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-11.3.) bölümünün ikinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.

“Yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakeler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmediğinden, premiks ve flakelerin teslimi istisna kapsamında değildir.”

MADDE 2 – Aynı Tebliğin (II/E-5.) ve (II/E-5.1.) bölümlerinde yer alan “31/12/2025” ibareleri “31/12/2035” olarak değiştirilmiştir.

MADDE 3 – Aynı Tebliğin (II/E-10.) bölümü başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“10. 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali Müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası Organizasyonu Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna 7566 sayılı Kanunun 15 inci maddesi ile 3065 sayılı Kanuna eklenen geçici 46 ncı maddede;

  • 2026 Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifalarının KDV’den istisna olduğu,
  • Bu kapsamda yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergilerden indirileceği, indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin 3065 sayılı Kanunun 32 nci maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edileceği,
  • Hazine ve Maliye Bakanlığının istisna ve iadenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu, hükme bağlanmıştır. Söz konusu düzenleme tam istisna mahiyetindedir. Türkiye Futbol Federasyonu tarafından, istisna kapsamında mal ve hizmet almak isteyen UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara 3065 sayılı Kanunun 46 ncı maddesi kapsamında olduklarına dair yazı verilir. Bu yazı satıcılara uygulanması sağlanır. Satıcı bu yazıyı 213 sayılı Kanunun 227 nci maddesi uyarınca saklar. Malların teslimi yoluyla yazı gümrük idaresine ibraz edilir. UEFA, katılımcı takımlar, organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde ise KDV hesaplanmaz. İstisna uygulanan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen KDV, satıcılar tarafından indirim konusu yapılabilir. UEFA, katılımcı takımlar, organizasyonda görevli tüzel kişiler ve bulunmayanların mal ve hizmet alımlarında kapsamında Futbol Federasyonu tarafından verilen yazı satıcılara ibraz edilir. Satıcıların bu yazı olmadan uygulamaları halinde uğratılan vergi sorumludur. Şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra uğratılan vergi buna bağlı ceza, ve zamlar, kapsamında veya yapılan alıcıdan aranır. kapsamında olmayanlara uğratılan vergi.”

MADDE 4 – Aynı Tebliğin (II/E-…) bölümünde yer alan “yedi” ibareleri “15” olarak değiştirilmiştir. (Bu madde, bazı istisna sürelerinin 7 yıldan 15 yıla uzatılmasına ilişkindir – örneğin belirli yatırım teşviklerinde KDV istisnası süresi.)

MADDE 5 – Aynı Tebliğin taşınmaz satışlarına ilişkin bölümü (III/A-…) açıklığa kavuşturulmuştur. Belediye ve il özel idare mülkiyetindeki taşınmaz satışlarında KDV istisnası hükümleri netleştirilmiş, istisna şartları genişletilmiştir.

MADDE 6 – İthalatta gözetim, korunma önlemleri ve haksız rekabet uygulamaları kapsamında ödenen ve tevsik edilemeyen tutarlara ait KDV’nin indirimine sınırlama getirilmiştir. Bu tutarlar artık indirim konusu yapılamaz.

MADDE 7 – KDV iade süreçleri yeniden düzenlenmiştir. Nakden iadelerde teminat uygulamaları kademeli hale getirilmiş; 2,6 milyon TL üstü ithalat iadelerinde Özel Amaçlı YMM raporu zorunlu kılınmıştır. Teminat verilmesi halinde iade yapılır, inceleme/YMM raporu sonucuna göre çözülür.

MADDE 8 – Diğer teknik düzeltmeler yapılmıştır (örneğin bazı terim ve ibare değişiklikleri).

MADDE 9 – Yürürlük a) 1 inci ve 7 nci maddeleri yayımını izleyen ayın başında (1 Şubat 2026), b) 4 üncü maddesi 1/1/2026 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, c) Diğer maddeleri yayımı tarihinde (31 Ocak 2026) yürürlüğe girer.

MADDE 10 – Yürütme yetkisi Hazine ve Maliye Bakanı’na aittir.

Değişikliklerin Sektörel Etkileri ve Mali Müşavir Tavsiyeleri

  1. Yem Sektörü (Premiks ve Flake): Artık %1 veya %8 KDV uygulanır → Maliyet artışı. Yem üreticileri fatura düzenlemelerini güncelleyin.
  2. İSMEP Projeleri: İstisna süresi 2035’e uzatıldı → Deprem riski projelerinde uzun vadeli teşvik.
  3. UEFA Organizasyonları: 2026 Avrupa Ligi Finali, 2027 Konferans Ligi Finali ve 2032 Şampiyonası için tam istisna → TFF yazısı zorunlu; satıcılar indirim/iade hakkını kullanabilir.
  4. İthalat KDV İndirimi: Gözetim/korunma KDV’si tevsik edilemezse indirim dışı → İthalatçılar belge takibini artırın.
  5. KDV İade Süreçleri: Teminat kademeli; yüksek tutarlarda YMM raporu şart → İade taleplerini önceden planlayın.
  6. Taşınmaz Satışları: Belediye/il özel idare satışlarında istisna genişletildi → Gayrimenkul sektöründe avantaj.

Pratik Tavsiyeler:

  • Yem sektörü müşterilerine fatura revizyonu yapın.
  • UEFA kapsamındaki firmalara TFF yazısı talep edin.
  • İthalat iadelerinde teminat/YMM hazırlığını hızlandırın.
  • Dönem sonu beyannamelerde bu değişiklikleri not edin.

Bu tebliğ, yem, spor organizasyonları, ithalat ve iade süreçlerini doğrudan etkiler. Mali müşavirler müşterilerini 1 Şubat 2026’dan itibaren uyarın.

Kaynakça

Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır ve yasal tavsiye niteliği taşımaz. Kişisel uygulamalarınız için yetkili bir Serbest Muhasebeci Mali Müşavir‘e danışın.

Daha fazlası için…

Benzer Yazılar

Scroll to Top