Otomobilde ÖTV Matrah ve Oran Güncellemesi: 10115 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında Yeni Uygulamalar
RESMİ GAZETE
23/7/2025 TARİHLİ VE 10115 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARININ EKİ KARAR
MADDE 1-(1) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II)
sayılı listedeki 87.03 G.T.İ.P. numaralı mallardan “- Diğerleri” satırı altında yer alan bazı mallar
için farklı matrah grupları ile bu matrah gruplarına ilişkin oranlar oluşturulmuş ve malların özel
tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları ile özel tüketim vergisi oranları
aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
– Diğerleri
| G.T.İ.P. NO | 87.03 |
|---|---|
| Mal İsmi | Vergi Oranı (%) |
| Motor silindir hacmi 1400 cm³ ü geçmeyenler — Özel tüketim vergisi matrahı 650.000 TL’yi aşmayanlar — Özel tüketim vergisi matrahı 650.000 TL’yi aşıp, 900.000 TL’yi aşmayanlar — Özel tüketim vergisi matrahı 900.000 TL’yi aşıp, 1.100.000 TL’yi aşmayanlar — Diğerleri Motor silindir hacmi 1400 cm³’ü geçen fakat 1600 cm³’ü geçmeyenler/ — Özel tüketim vergisi matrahı 850.000 TL’yi aşmayanlar Özel tüketim vergisi matrahı 850.000 TL’yi aşıp, 1.100.000 TL’yi aşmayanlar Özel tüketim vergisi matrahı 1.100.000 TL’yi aşıp, 1.650.000 TL’yi aşmayanlar Diğerleri — Motor silindir hacmi 1600 cm³ ü geçen fakat 2000 cm³’ü geçmeyenler — Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 kW’ı geçip motor silindir hacmi 1800 cmü geçmeyenler —- Özel tüketim vergisi matrahı 1.250.000 TL’yi aşmayanlar —- Diğerleri — Diğerleri —- Özel tüketim vergisi matrahı 1.650.000 TL’yi aşmayanlar —- Diğerleri — Motor silindir hacmi 2000 cm³’ü geçenler — Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 kW’ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm³”ü geçmeyenler —- Özel tüketim vergisi matrahı 1.650.000 TL’yi aşmayanlar —- Diğerleri — Diğerleri — Elektrik motoru da bulunan araç dışından şarj edilebilir araçlardan, ağırlıklı birleşik kilometre başına karbondioksit emisyonu 25 gramın altında, eşdeğer elektrik enerjisiyle katedilebilir menzili 70 kilometre ve üzerinde olanlardan — Motor silindir haсті 1600 сcm³ü geçmeyenler —- Özel tüketim vergisi matrahı 1.350.000 TL’yi aşmayanlar —- Diğerleri — Motor silindir hacmi 1600 cm³’ü geçen fakat 1800 cm³’ü geçmeyenlerden özel tüketim vergisi matrahı 1.350.000 TL’yi aşmayanlar — Sadece elektrik motorlu olanlar/ — Motor gücü 160 kW’ı geçmeyenler/ —- Özel tüketim vergisi matrahı 1.650.000 TL’yi aşmayanlar —- Diğerleri — Motor gücü 160 kW’ı geçenler —- Özel tüketim vergisi matrahı 1.650.000 TL’yi aşmayanlar —- Diğerleri | 70 75 80 90 75 80 90 100 70 80 150 170 150 170 220 45 75 85 25 55 65 75 |
MADDE 2- (1) Bu Karar yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 3- (1) Bu Karar hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
ANKARA MUHASEBE
Otomobilde ÖTV Matrah ve Oran Güncellemesi: 10115 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında Yeni Uygulamalar
23 Temmuz 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan ve yürürlüğe giren 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan motorlu taşıtlar için uygulanan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) oranları ile bu oranların uygulandığı matrah dilimleri yeniden belirlenmiştir. Bu karar, özellikle binek otomobil piyasasını doğrudan ilgilendiren nitelikte olup, tüketici alışkanlıklarını, araç fiyatlarını, vergi yükünü ve dolaylı olarak ikinci el piyasasını etkileyecek sonuçlar doğuracaktır.
Kararda yapılan düzenlemeler kapsamında, 87.03 G.T.İ.P. numaralı motorlu taşıtlar esas alınmış, özellikle silindir hacmi, motor türü (benzinli, hibrit, elektrikli) ve ÖTV matrahı gibi teknik özelliklere bağlı olarak çok sayıda vergi oranı tanımlanmıştır. Böylece, sabit vergi uygulamasından uzaklaşılmış, matraha dayalı artan oranlı bir sistem benimsenmiştir. Bu sistemin temel amacı, vergisel adaletin sağlanması ve özellikle orta gelir grubu tüketicilerin ulaşabileceği segmentteki araçlar üzerindeki vergi yükünün hafifletilmesi olmuştur.
En dikkat çekici düzenlemelerden biri, silindir hacmi 1400 cm³’ü geçmeyen araçlarda yapılan dört kademeli matrah dilimi tanımıdır. Bu kategoride, ÖTV matrahı 650.000 TL’yi geçmeyen araçlar için %70 oranında vergi uygulanmakta, matrah arttıkça oran da %75, %80 ve %90 olarak artmaktadır. Benzer şekilde, silindir hacmi 1400 cm³ ile 1600 cm³ arasında kalan araçlar için matrah limitleri 850.000 TL, 1.100.000 TL ve 1.650.000 TL olarak belirlenmiş; oranlar ise sırasıyla %75, %80, %90 ve %100’e kadar çıkmaktadır.
Silindir hacmi 1600 cm³’ü geçen fakat 2000 cm³’ü geçmeyen araçlarda, elektrikli motor desteği olan hibrit araçlar için daha düşük vergi oranları öngörülmüş; burada 1.250.000 TL’ye kadar olan matrahlar için %70, üzerindeki tutarlar için %80 oranı belirlenmiştir. Ancak tamamen içten yanmalı ve daha yüksek hacimli motorlara sahip araçlar için %150 ve %170 gibi oldukça yüksek ÖTV oranları uygulanmaktadır.
Daha da yüksek segmentte yer alan, 2000 cm³ üzeri motor hacmine sahip araçlarda, vergi yükü ciddi biçimde artmaktadır. Bu segmentte elektrik motoru desteği olan ancak hacmi 2500 cm³’ü geçmeyen araçlar için dahi %150 ila %170 arasında ÖTV oranları belirlenmiştir. Bu durum, lüks araçlara yönelik vergilendirme politikalarının sürdürüldüğünü ve kamusal gelir politikaları ile sosyal adalet arasında denge kurma hedefinin korunduğunu göstermektedir.
Kararda ayrıca yalnızca elektrik motoru ile çalışan araçlara ilişkin özel düzenlemeler de yer almaktadır. Motor gücü 160 kW’ı geçmeyen elektrikli araçlar için ÖTV oranı, matrah 1.650.000 TL’yi aşmıyorsa %25 olarak belirlenmiş; bu sınır aşıldığında oran %55’e yükselmektedir. Motor gücü 160 kW’ı geçen modellerde ise oranlar %65 ve %75 olarak uygulanacaktır. Bu düzenlemeler, elektrikli araçlara yönelimi teşvik eden bir maliye politikası tercihini yansıtmaktadır.
Kararın yürürlüğe giriş tarihi olarak yayımlandığı gün, yani 23 Temmuz 2025, esas alınmıştır. Dolayısıyla, bu tarihten sonra yapılan satış işlemleri yeni vergi oranlarına göre gerçekleştirilecektir. Kararın uygulanmasından sorumlu idare olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı belirlenmiştir. Bakanlık, yeni oranlara göre matrah kontrollerini yapmak ve ilgili ÖTV beyannamelerinin düzenlenmesini sağlamakla yetkili kılınmıştır.
Bu düzenlemenin yürürlüğe girmesiyle birlikte, otomotiv sektöründeki fiyatlama stratejilerinin gözden geçirilmesi, stok yönetiminin yeniden planlanması, ve özellikle muhasebe ve mali müşavirlik hizmetlerinin bu değişikliklere göre güncellenmesi gerekmektedir. Araç alım-satımına ilişkin ÖTV hesaplamaları, mükelleflerin hatalı beyan nedeniyle cezalı tarhiyata maruz kalmamaları açısından büyük önem arz etmektedir. Bu çerçevede, hem mükelleflerin hem de mali müşavirlerin, araç özellikleri ile matrah değerlerini dikkatle karşılaştırarak doğru oranı belirlemeleri zorunludur.
Yine bu kapsamda, ÖTV beyannamelerinin Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) sistemine doğru oranlarla işlenmesi, araç ithalatçılarının ve bayilerinin yazılımlarını yeni oranlara uyumlu hâle getirmeleri, alıcıya doğru fiyatlandırma sunulması, tüm taraflar açısından sorunsuz uygulamanın temelini oluşturacaktır.
Sonuç olarak, 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, otomotiv piyasasında vergi adaletini sağlamaya yönelik önemli bir güncelleme olarak değerlendirilmelidir. Elektrikli ve çevreci araçlara yönelik destekleyici vergi oranlarının benimsenmesi, Avrupa Birliği normlarıyla uyumlu bir çevre politikası izlenmesinin de işareti olarak okunabilir. Bu noktada, mali müşavirler ve muhasebe uzmanlarının gerek vergi yükü hesaplaması gerekse belge düzeni konusunda bilgilendirilmiş ve güncel mevzuata hâkim olmaları büyük önem arz etmektedir.
Kaynakça:
- Resmî Gazete – 23 Temmuz 2025, Karar Sayısı: 10115
- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu
- Gelir İdaresi Başkanlığı – ÖTV Rehberleri
ÖTV Uygulamasında Güncel Tablolar
Aşağıda 2025 Temmuz ayı itibarıyla geçerli olan motorlu kara taşıtlarında silindir hacmi, araç türü, matrah dilimi ve karşılık gelen ÖTV oranı yer almaktadır:
1. İçten Yanmalı (Benzinli/Dizel) Motorlu Araçlar
| Motor Hacmi (cm³) | ÖTV Matrahı Aralığı (TL) | Uygulanan ÖTV Oranı (%) |
|---|---|---|
| ≤ 1400 | ≤ 650.000 | %70 |
| ≤ 1400 | 650.001 – 900.000 | %75 |
| ≤ 1400 | 900.001 – 1.100.000 | %80 |
| ≤ 1400 | > 1.100.000 | %90 |
| 1401 – 1600 | ≤ 850.000 | %75 |
| 1401 – 1600 | 850.001 – 1.100.000 | %80 |
| 1401 – 1600 | 1.100.001 – 1.650.000 | %90 |
| 1401 – 1600 | > 1.650.000 | %100 |
2. Hibrit (Elektrikli motor destekli) Araçlar
| Motor Hacmi (cm³) | Elektrik Motor Gücü (kW) | ÖTV Matrahı (TL) | ÖTV Oranı (%) |
|---|---|---|---|
| ≤ 1800 | > 50 | ≤ 1.250.000 | %70 |
| ≤ 1800 | > 50 | > 1.250.000 | %80 |
| 1601 – 2000 | Diğerleri | ≤ 1.650.000 | %150 |
| 1601 – 2000 | Diğerleri | > 1.650.000 | %170 |
3. Sadece Elektrikli Araçlar
| Elektrik Motor Gücü (kW) | ÖTV Matrahı (TL) | ÖTV Oranı (%) |
|---|---|---|
| ≤ 160 | ≤ 1.650.000 | %25 |
| ≤ 160 | > 1.650.000 | %55 |
| > 160 | ≤ 1.650.000 | %65 |
| > 160 | > 1.650.000 | %75 |
Örnek ÖTV Hesaplamaları
Örnek 1: Benzinli Araç – 1.200.000 TL satış fiyatı, 1400 cm³ motor hacmi
- ÖTV matrahı: 1.000.000 TL
- Uygulanan ÖTV oranı: %80
- Hesap:
- ÖTV Tutarı: 1.000.000 × %80 = 800.000 TL
- KDV Matrahı: 1.000.000 + 800.000 = 1.800.000 TL
- KDV (%20): 1.800.000 × %20 = 360.000 TL
- Toplam satış fiyatı: 2.160.000 TL
Örnek 2: Elektrikli Araç – 1.600.000 TL matrah, 150 kW motor gücü
- Motor gücü ≤ 160 kW, matrah ≤ 1.650.000 TL
- Uygulanan ÖTV oranı: %25
- Hesap:
- ÖTV: 1.600.000 × %25 = 400.000 TL
- KDV Matrahı: 2.000.000 TL
- KDV: 400.000 TL
- Toplam satış fiyatı: 2.400.000 TL
Mali Müşavirler Açısından Dikkat Edilecek Hususlar
- Matrah Takibi: Araç fiyatlarında oluşan artışlar matrah dilimlerini aşmaya yol açabilir. Satın alım sırasında uygulanacak dilime dikkat edilmelidir.
- Beyanname Düzenleme: ÖTV beyannamesi, GİB sisteminde ilgili GTİP kodları üzerinden güncel oranlara göre hazırlanmalıdır.
- İthalat ve Tescil Aşamaları: Araç ithalatında matrahın doğru beyan edilmemesi, gümrük vergisi yanı sıra eksik ÖTV/KDV tahakkukuna ve cezalara yol açabilir.
- Mükellef Bilgilendirme: Galericilik faaliyeti yapan mükelleflerin, satış öncesi müşterilere uygulanacak ÖTV oranlarını doğru beyan etmeleri gerekir.
Sonuç ve Değerlendirme
10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, ÖTV uygulamasında detaylı bir matrah sistemini yürürlüğe sokarak hem vergi gelirlerini dengelemeyi hem de orta ve alt segment araçlara erişimi kolaylaştırmayı amaçlamaktadır. Aynı zamanda elektrikli araçların vergisel avantajlarla teşvik edilmesi, çevreci ulaşım politikalarının bir parçası olarak yorumlanmalıdır. Mali müşavirler ve muhasebeciler bu değişiklikleri dikkatle izlemeli; mükelleflerin yanlış matrah veya oran beyanı nedeniyle cezalı tarhiyata maruz kalmamaları adına gerekli bilgilendirme ve kontrol süreçlerini hayata geçirmelidir.
23 Temmuz 2025 tarihli 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, otomobiller için uygulanan özel tüketim vergisi (ÖTV) oranları ve matrah limitleri yeniden belirlenmiştir. Motor hacmine, elektrikli veya hibrit olmasına ve matrah tutarına göre ÖTV oranlarında önemli güncellemeler yapılmıştır. Bu düzenleme ile hem vergi gelirlerinin artırılması hem de düşük emisyonlu araçların teşvik edilmesi amaçlanmaktadır. Yeni oranlar, özellikle elektrikli araç sahipleri ve otomotiv sektörü için dikkatle takip edilmelidir.Bu düzenleme ile hem vergi gelirlerinin artırılması hem de düşük emisyonlu araçların teşvik edilmesi amaçlanmaktadır. Yeni oranlar, özellikle elektrikli araç sahipleri ve otomotiv sektörü için dikkatle takip edilmelidir. Ayrıca, mükelleflerin güncel matrah dilimlerine göre doğru beyan ve hesaplama yapmaları büyük önem taşımaktadır.
Kaynakça:
- Resmî Gazete – 23 Temmuz 2025, Karar No: 10115
- 4760 sayılı ÖTV Kanunu – Mevzuat Bilgi Sistemi
- Gelir İdaresi Başkanlığı – ÖTV Matrah Tabloları ve Uygulama Rehberi
otomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobilotomobil