Mevzuat bilgilerine ve güncel haberlere, GİB Başkanlığı;
•İnternet sayfasından,
•Vergi İletişim Merkezinin (VİMER) 189 numaralı telefon hattından,
•Dijital Vergi Asistanından (GİBİ),
•Doğrulanmış ve resmi sosyal medya hesaplarından,
•Mükellef e-Posta İletişim Sisteminden (MEİS),
•e-Posta bilgilendirme sisteminden,
ulaşabilirsiniz.
GİRİŞ
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye
dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri kazancın tespitinde indirim konusu
yapılmaktadır. İşletmeye dahil olan veya kiralanan taşıtlara ilişkin harcamaların
gider olarak kabul edilebilmesi için bu taşıtların ticari işlerde veya mesleki
faaliyette kullanılması gerekmektedir.
7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun
Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunla, 1/1/2020
tarihinden itibaren elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere; Gelir Vergisi
Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1), (5) ve (7) numaralı bentleri
ile 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (4) ve (5) numaralı bentlerinde yapılan
değişiklikle, ticari kazanç ve serbest meslek kazancı sahiplerinin kiraladıkları veya
iktisap ettikleri binek otomobillerine ilişkin giderler ile amortisman tutarlarının
vergi matrahlarından indirilmesinde sınırlamalar getirilmiştir.
İşletmeye veya envantere dahil olup ticari veya mesleki faaliyette kullanılan
binek otomobillerin giderleri sınırlandırılmakta olup, bu sınırlama esas itibarıyla
faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli
şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere binek
otomobillerinin giderlerini kapsamaktadır.
Yapılan giderlerin, işletmeye veya envantere kayıtlı ya da kiralama yoluyla edinilen
binek otomobillerine ilişkin olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.
Düzenlemeye ilişkin ayrıntılı açıklamalara 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel
Tebliğinde yer verilmiştir.
Binek otomobillerine ait gider ve amortisman yoluyla indirim konusu yapılabilecek
tutarlar, her yıl yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle belirlenmektedir.
2025 takvim yılı için uygulanacak tutarlar, 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel
Tebliğinde belirtilmiştir.
Bu kapsamda, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin
kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları
hariç olmak üzere;• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira
bedelinin 37.000 TL’ye (2025 takvim yılı için), kadarlık kısmı ile binek
otomobillerin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi
toplamının en fazla 990.000 TL’ye (2025 takvim yılı için), kadarlık kısmı gider
olarak dikkate alınabilecektir. Devamı…
Yazımız
Binek Otomobillerin Gider ve Amortisman Rehberi (10 Temmuz 2025) – Detaylı Bilgilendirme
📌 1. Rehberin Amacı ve Yasal Dayanakları
10 Temmuz 2025 tarihinde Gelir İdaresi tarafından güncellenen “Binek Otomobillerin Giderleri ve Amortismanlarının Vergi Matrahından İndirilmesi Rehberi”, Ticari ve Serbest Meslek Kazancı sahibi mükellefler ile kurumlar vergisi mükelleflerinin iş amaçlı kullandığı veya kiraladığı binek otomobillerin vergisel açıdan giderleştirilebilme şartlarını açıklamaktadır (Alomaliye). Rehber, özellikle:
- Binek otomobil tanımı ve kapsamı
- Kiralama ya da satın alma yolu ile edinim durumları
- Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) konusundaki kısıtlamalar
- Genel gider uygulamaları ve amortisman payları
gibi kritik konuları detaylandırmaktadır.
2. Binek Otomobil Tanımı
Rehber doğrultusunda “binek otomobil”, Türkiye Gümrük Tarife Cetveli’nin 87.03 pozisyonundaki araçları ifade etmektedir. Ambulans, cenaze aracı gibi özel amaçlı taşıtlardan farklı olarak, yolcu taşımaya uygun, konfor donanımlı motorlu araçları kapsamaktadır (Forvis Mazars, Tepe YMM, Muhasebe News).
3. Edinim Yöntemine Göre Vergi Kısıtlamaları
3.1 Satın Alınan Binek Otomobiller
- 2025 yılı için ÖTV + KDV toplamı en fazla 990.000 TL, sadece bu kadar kısmı gider yazılabilir (Multinet).
- Amortisman ayırmada, ÖTV ve KDV hariç maliyet üzerinden; sıfır araçta 1.100.000 TL, vergiler dâhil tutarda 2.100.000 TL üzerinden amortisman ayrılabilir (Multinet).
3.2 Kiralama Yoluyla Edinilen Binek Otomobiller
- 2025 yılı itibarıyla kiralama sözleşmeleri için aylık 37.000 TL’ye kadar olan kira bedelleri gider olarak indirilebilir. Bu tutarı aşan kısmı KKEG kapsamına girer (Multinet).
4. Gider Kısıtlamaları ve KKEG Uygulaması
- Aşağıdaki gider kalemlerinde %70 oranı geçerlidir:
- Akaryakıt, bakım, tamir ve yağ değişimleri gibi faaliyet giderleri.
- Ödenen KDV tutarları, gider olarak kabul edilen kısmın oranında indirilebilir (Muhasebe News).
- Aşan tutarlar Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak muhasebeleştirilmeli.
5. Amortisman Uygulaması
- ÖTV ve KDV hariç maliyetin 1.100.000 TL’si, ya da vergiler dâhil 2.100.000 TL’si üzerinden amortisman ayrılabilir (Multinet).
- Bu sınırlar dışında kalan amortisman tutarları KKEG statüsündedir.
6. KDV Açısından Değerlendirme
- Ticari faaliyet kapsamında giderleştirilemeyen masraflara isabet eden KDV, indirimli oranda dikkate alınmaz (Multinet, Muhasebe News).
- Sadece vergi matrahında gider olarak kabul edilen kısmın KDV’si indirilebilir.
7. Muhasebe Kayıt Örneği
A) Sıfır Araç Satın Alınması
360 Ticari Mallar veya Taşıtlar 2.100.000 TL
100 Banka / 320 Borçlu Hesaplar 2.100.000 TL
B) Aylık Amortisman Kaydı (5 yıllık)
770 Genel Giderler 36.666 TL
252 Birikmiş Amortismanlar – Taşıtlar 36.666 TL
C) Aşan Tutar Amortismanı (KKEG)
770 Diğer Giderler – KKEG XX TL
252 Birikmiş Amortismanlar – Taşıtlar XX TL
8. Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Sözleşme ve fatura analizleri: Satın alma ya da kiralamada KDV+ÖTV ve kira tutarlarına dikkat edilmeli.
- Muhasebe entegrasyonu: Gider ve amortisman kayıtları ayrı ayrı takip edilmeli. KKEG tutarlarına özel hesap planı açılmalı.
- KDV kontrolü: İndirilebilecek KDV tutarları, giderleşen miktarla uyumlu tutulmalı.
- İç kontrol: Her araç bazında yıllık analiz yapılmalı, sistemsel eksikliklere erken müdahale edilmeli.
9. Şirket Uygulama Örneği
Örnek: XYZ A.Ş., 2.000.000 TL’ye sıfır binek otomobil almış olsun (ÖTV+KDV dâhil).
- Gider yazılabilecek maliyet:
- ÖTV+KDV toplamının ilk 990.000 TL’si
- Amortisman için ilk 2.100.000 TL’si
- Muhasebe kaydı, gider ve amortisman için ayrıştırma yapılabilir.
10. Rehber Uyarılarına Göre Kurumsal Öneriler
- Defter ve fatura kayıtlarında her araç için izin verilen maliyet sınırları belirtilmeli.
- Araç takip ve maliyet raporları aylık veya yıllık analizlerle incelenmeli.
- Vergi denetimlerine hazırlık: Rehber, GİB internet sitesinde yayınlandığı gibi, muhasebe politikalarında referans gösterilmeli.
- Personel bilgilendirmesi ve eğitim: Muhasebeci, iç denetçi, mali müşavirlerin rehbere uygun işlem yapmaları sağlanmalı.
📚 Kaynakça
- Alomaliye.com – “Binek Otomobillerin Giderleri ve Amortismanlarının Vergi Matrahından İndirilmesi Rehberi” (Alomaliye, Forvis Mazars, Muhasebe News, Tepe YMM)
- TÜRMOB PDF – Resmî rehber metni
- VergiNET, MuhasebeTR, Multinet Up – KDV/ÖTV ve gider sınırları hakkında açıklamalar (Multinet)
- MuhasebeTR, MuhasebeNews – Gider kısıtlamaları ve özelge örnekleri