Yurtdışından İthal Edilen Bilgisayar Programlarında Stopaj Yükümlülüğü

Günümüzde işletmeler, iş süreçlerini dijitalleştirmek ve verimliliklerini artırmak amacıyla sıklıkla yurtdışından bilgisayar programları ve yazılım çözümleri ithal etmektedirler. Peki, yurtdışından ithal edilen yazılımlar üzerinden vergi kesintisi (stopaj) yapılması gerekiyor mu? Bu sorunun cevabı, yazılımın kullanım amacına, ithalat koşullarına ve uluslararası vergilendirme anlaşmalarına bağlı olarak değişebilir. Gelin, bu durumu daha yakından inceleyelim.

Bilgisayar Programları ve Ticari Kazanç Kavramı

Yurtdışından ithal edilen bilgisayar programlarının, Türkiye’deki nihai tüketicilere üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan satılması veya işletmede kullanılması halinde, bu yazılımın satışı yurtdışındaki şirket için ticari kazanç olarak değerlendirilir. Ticari kazançlar, genellikle satışı yapan firmanın bulunduğu ülkede vergilendirilir. Türkiye ile satışı yapan ülke arasında yürürlükte olan çifte vergilendirme anlaşmaları da bu durumu destekler.

Stopaj (Vergi Kesintisi) Yükümlülüğü

Eğer yurtdışından ithal edilen yazılım üzerinde Türkiye’deki firma herhangi bir değişiklik yapmıyorsa, yani programın çoğaltılması, dağıtılması ya da yeniden satışı söz konusu değilse, bu durumda yurtdışındaki firmanın elde ettiği gelir ticari kazanç olarak kabul edilir. Ticari kazançlar üzerinden stopaj yükümlülüğü ise çifte vergilendirme anlaşmalarına göre yalnızca satışı yapan firmanın bulunduğu ülkede doğar. Dolayısıyla, Türkiye’deki ithalatçı firmanın, bu ödemeler üzerinden stopaj yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Ancak Hangi Durumlarda Stopaj Gerekir?

Eğer ithal edilen bilgisayar programları Türkiye’de bir şekilde çoğaltılıyor, dağıtılıyor veya üzerinde bir değişiklik yapılarak yeniden satılıyorsa, bu durumda elde edilen gelir royalty (gayri maddi hak) olarak değerlendirilir. Royalty ödemeleri ise hem Türkiye’de hem de satışı yapan ülkede vergilendirilebilir. Bu tür işlemlerde Türkiye’deki şirketin, yurtdışındaki şirkete yapacağı ödeme üzerinden stopaj yapma zorunluluğu olabilir.

Çifte Vergilendirme Anlaşmalarına Dikkat!
Her ne kadar genel olarak ticari kazançlar üzerinden stopaj yükümlülüğü olmasa da, Türkiye’nin birçok ülke ile yaptığı çifte vergilendirme anlaşmaları bu konuda belirleyici rol oynar. Bu anlaşmalar, hangi gelir türünün nerede vergilendirileceğini düzenler. Dolayısıyla, yurtdışından ithal edilen bilgisayar programlarının vergilendirilmesi konusunda bu anlaşmalara mutlaka dikkat edilmelidir.

Özetle;
Yurtdışından ithal edilen bilgisayar programlarının Türkiye’de nihai tüketiciye satılması veya işletmede kullanılması durumunda, bu satışlar ticari kazanç niteliği taşıdığı için genellikle stopaj yapılması gerekmez. Ancak yazılımın çoğaltılması, dağıtılması veya değiştirilerek yeniden satılması gibi durumlarda royalty gelirleri devreye girer ve stopaj yükümlülüğü doğabilir. Şirketlerin bu tür işlemlerde vergi mevzuatına uygun hareket edebilmesi için uzman görüşü alması ve çifte vergilendirme anlaşmalarını incelemesi büyük önem taşır.

İlgili Linkler:

Gelir İdaresi Başkanlığı: gib.gov.tr

Kurumlar Vergisi Kanunu: https://www.mevzuat.gov.tr/

Yargıtay ve Danıştay Kararları: https://www.danistay.gov.tr/